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          部分納稅人個稅扣繳出現“前低后高”,官方稅率跳檔,可多退少補

             日期:2019-07-24     瀏覽:13    評論:0    
          核心提示:進入2019年下半年,部分納稅人發現,同樣的月收入,7月繳納的個人所得稅較上半年的單月稅額增加較多,出現了前低后高、逐漸增加
          進入2019年下半年,部分納稅人發現,同樣的月收入,7月繳納的個人所得稅較上半年的單月稅額增加較多,出現了前低后高、逐漸增加的現象。7月17日,國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局表示,新稅法實施后,個人所得稅申報扣繳方式有所變化,出現了稅率跳檔,造成該現象發生。不過,納稅人不必擔心,待2019年度匯算清繳時,稅款可多退少補。
           
          部分納稅人個稅扣繳出現“前低后高”,官方稅率跳檔,可多退少補


          現象:收入未波動,單月個稅稅額漸增
          進入7月,在南寧一家國企工作的林先生發現,相比前幾個月的工資條,納稅數額有了較大變化。
          林先生說,自己每月薪金約1.8萬元。今年前6個月,每月繳納的個稅都為180元。但7月的工資條上顯示,他的個稅被扣繳了600元。
          月度工資薪金沒有太大變化,但月度個稅的納稅額出現波動的還有陳女士。陳女士在南寧一家房地產公司從事管理工作,月收入近2.3萬元。今年1~2月,她繳納的個稅約380元/月。但到3月份,納稅金額就變成了580元左右。4月份則增加到了約1200元。
          在采訪中,南國早報客戶端記者發現,每月工資薪金收入數額相差不大,但個稅的繳納金額卻逐漸增加的現象主要出現在一些中等以上收入群體中。這是為何?

           
          部分納稅人個稅扣繳出現“前低后高”,官方稅率跳檔,可多退少補

          釋疑:累計預扣法導致稅率跳檔
          對此,廣西稅務局工作人員解釋稱,2019年,新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》實施。根據相關規定,居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。
          在新稅法實施前,納稅人的個稅是按月計算的,在月收入不變的前提下,他的每月的應納稅所得額一致,稅額基本會保持一致。
          但新稅法實施后,適用的是“累計預扣法”,計稅金額按一月份到當前月份的累計數額來計稅。目前,我國工資薪金收入計稅采用的是超額累進稅率,即工資薪金收入扣減五類扣除后(累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除),其應納稅所得額超出部分按所對應的稅率級次分別計稅,即所謂的“稅率跳檔”。其中,應納稅所得額被分成3.6萬元到96萬元七個節點,分別對應3?5?檔稅率級次。
          因此,個人所得稅采取累計預扣的方式,最初月份由于累計收入低,對應低預扣率,稅額較少,但到年度末月份,累計收入高,稅率級次出現跳檔,預扣率也逐步增高,應納稅額就增多了。

           
          部分納稅人個稅扣繳出現“前低后高”,官方稅率跳檔,可多退少補

          影響:最終稅負低于原計稅方式
          這一變化,對納稅人會產生什么影響?會否影響個人最終稅負呢?
          該工作人員表示,若納稅人只從一處取得工資薪金,他每月預扣預繳的稅款總額基本是等于年度應納稅稅額的。
          以林先生的情況為例,他2019年每月應發工資18190元(包含工資、預發績效獎、公車及通信補助等),個人實際繳納“三險一金”及年金4000元/月,公車補助、通信補助可稅前扣除金額2190元,贍養老人專項附加扣除1000元/月。
          那么,林先生1~6月,累計應納稅所得額不超過3.6萬元,預扣率為3?每月應納稅額為180元。但從7月份開始,累計應納稅所得額超過3.6萬元不超過14.4萬元,預扣率從3?高到10?速算扣除數為2520,每月應納稅額為600元。全年累計應納稅額為4680元。相比原來“按月代扣代繳”計稅方式,新稅法用累計收入額計稅,不受單月工資薪金收入高低的影響,對于那些月收入波動大的個人來說,累計預扣法能起到節稅的效果,稅負更加公平。
          工作人員表示,采用累計預扣法,可使預扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款,最大限度減少退補稅的情況發生,從而減輕征納雙方的納稅成本。若納稅人不止一處收入,在年度終了,納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,也可以完成稅款多退少補,因此也不必擔心。
          名詞解釋
          累計預扣法:扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額,適用個人所得稅預扣率表,計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,其余額為本期應預扣預繳稅額。
          具體計算公式如下:
          本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
          累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
          其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
           
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